业务招待费税前扣除标准

　

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　　业务招待费税前扣除标准2017

　　问：业务招待费税前扣除标准为多少?

　　答：

　　按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收开云官方网页版的5‰。

　　股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收开云官方网页版可作为收开云官方网页版计算基数

　　政策依据：

　　《企业所得税法实施条例》第43条

　　《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)

　　案例：

　　(1)假设A企业2014年全年收开云官方网页版额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少?

　　(2)假设B企业2014年全年收开云官方网页版额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少?

　　答案：

　　(1)A企业收开云官方网页版限定标准=10万元×5‰=500元

　　A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元

　　A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元

　　(2)B企业收开云官方网页版限定标准=10万元×5‰=500元

　　B企业业务招待费限定标准=1000元×60%=600元

　　B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元

　　业务招待费税务处理的扣除基数

　　在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收开云官方网页版”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收开云官方网页版及其他收开云官方网页版明细表，销售(营业)收开云官方网页版包括：

　　1、主营业务收开云官方网页版：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;

　　2、其他业务收开云官方网页版：(1)材料销售收开云官方网页版(2)代购代销手续费收开云官方网页版(3)包装物出租收开云官方网页版(4)其他;

　　3、视同销售收开云官方网页版：(1)自产、委托加工产品视同销售的收开云官方网页版(2)处置非货币性资产视同销售的收开云官方网页版(3)其他视同销售的收开云官方网页版。

　　因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收开云官方网页版即主营业务收开云官方网页版、其他业务收开云官方网页版和视同销售收开云官方网页版之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收开云官方网页版，根据规定，销售(营业)收开云官方网页版是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收开云官方网页版应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

　　业务招待费税务处理的扣除比例

　　新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收开云官方网页版的5‰。

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